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自然人、个人独资企业、个体户间房地产转让是否缴纳土地增值税、个人所得税

2022-08-06 08:17:49   分类: 房产投资   参与: 115人  来源:网络整理

自然人、个人独资企业、个体户间房地产转让是否缴纳土地增值税、个人所得税?

2022-08-06 00:32 来源: 中汇信达税务师事务所

原标题:自然人、个人独资企业、个体户间房地产转让是否缴纳土地增值税、个人所得税?

自然人、个人独资企业、个体户间房地产转让是否缴纳土地增值税、个人所得税

国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知

土地增值税的纳税义务人都包括哪些?

土地增值税的纳税义务人是有偿转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物的单位和个人。包括各类企业单位、事业单位、机关、社会团体、个体工商业户以及其他单位和个人。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的有关问题的通知》(国发[1994]10号)的规定,土地增值税也同样适用于涉外企业、单位和个人。因此,外商投资企业、外国企业、外国驻华机构、外国公民、华侨,以及港澳台同胞等,只要转让房地产并取得收入,就是土地增值税的纳税义务人,均应按《条例》的规定照章纳税。

参考:国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知(国税函发[1995]110号)

海南省地方税务局

关于个人以土地使用权投资入股征免土地增值税和个人所得税问题的通知[条款失效]

琼地税函[2010]304号 2010-7-16

依据海南省地方税务局公告2011年第7号 海南省地方税务局关于公布废止修改和继续有效的税收规范性文件目录的公告,本法规废止第二条第(二)项废止。

局属各单位:各直属地方税务局、各直属稽查局:

近来,部分直属地方税务局来电来函,要求对个人以土地使用权投资成立个人独资企业和一人有限责任公司,是否征收土地增值税和个人所得税的问题予以明确。经研究,现就有关问题通知如下:

一、关于个人以土地使用权投资成立个人独资企业涉税问题

(一)《中华人民共和国个人独资企业法》第二条规定:个人独资企业,是指依法在中国境内设立,由一个自然人投资,财产为投资人个人所有,投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经济实体。由于个人独资企业的财产为投资人个人所有,因此,个人以其拥有的土地使用权投资成立(或转入)个人独资企业的行为,不属于土地增值税的应税行为,不征收土地增值税。

(二)个人投入(或转入)个人独资企业的土地,不论企业记载该土地的成本是以投资人原购土地价格,还是以投资时的评估价格,企业将该土地转让或进行房地产开发后销售的,在计算征收土地增值税和个人所得税时,其允许扣除的土地成本,以投资人原购入该土地所支付的金额为准。

二、关于个人以土地使用权投资成立一人有限责任公司涉税问题

(一)个人以土地使用权投资成立一人有限责任公司,由于一人有限责任公司的财产为公司所有,并非投资人个人所有,根据《财政部 国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21号)第五条的规定,凡所投资成立的一人有限责任公司是从事房地产开发的,应依照规定征收土地增值税。

(二)[条款失效]根据《国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》(国税函[2005]319号)的规定,对个人将其拥有的土地使用权进行评估后投资成立一人有限责任公司,其评估增值所得在取得被投资企业股权时,暂不征收个人所得税。在投资收回、转让、或清算股权时如有所得,再按规定征收个人所得税,其“财产原值”为资产评估前的价值。

海南省地方税务局

二0一0年七月十六日

东莞税务

个体工商户将其名下的房屋、土地权属转回原经营者个人名下,是否需要缴纳土地增值税?

咨询人:饶鑫 咨询时间:2021-08-21 16:32

东莞市12366纳税服务中心答复:尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好!您所提交的网上留言已收悉,现答复如下:自然人从事工商业经营,经依法登记,为个体工商户。个体工商户名下的财产实质就是相关自然人财产的一部分,所以个体工商户经营者和个体工商户之间的不动产、土地使用权转移或变更登记,其财产所有权和实质权利都没发生变化,不属于转让土地使用权或不动产,也不征收土地增值税。 上述回复仅供参考。感谢您对本网站的支持!

浙江税务局

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